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蘇州會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試模擬練習(xí)題四

一、單項(xiàng)選擇題

11.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司用其擁有的一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）抵償債務(wù)，乙公司庫(kù)存商品的賬面余額為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原值為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷200萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了90萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。則下列關(guān)于乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（?。?。
A.債務(wù)重組利得為115萬(wàn)元
B.用于抵債的商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元
C.用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為100萬(wàn)元
D.用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

12.2013年2月1日，甲企業(yè)收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金 600萬(wàn)元存入銀行，同日，企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2013年8月12日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)算折舊。不考慮其他因素，則甲企業(yè)2013年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（　）萬(wàn)元。
　　A.20　　　　　B.0       C.30　　　　　D.600

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，2010年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2010年末，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。則甲公司編制合并報(bào)表抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。
　　A.20　　　　B.35        C.25　　　　D.30

14.下列各子公司中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（?。?。
A.宣告破產(chǎn)清算的原子公司
B.規(guī)模較小的子公司
C.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司
D.與母公司業(yè)務(wù)性質(zhì)wq不同的子公司

15.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（?。?span>
A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入
B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)
C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

二、多項(xiàng)選擇題

6.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（?。?span>
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

7.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（?。?。
A.初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和資本公積
B.負(fù)債成分在轉(zhuǎn)換為股份前，應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用
C.負(fù)債成分應(yīng)以未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定初始入賬金額
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

8.下列關(guān)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（?。?。
A.附或有條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來(lái)應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得
B.不附或有條件的情況下，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
C.對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時(shí)不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積
D.對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組時(shí)將其計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

三、判斷題

6.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日，應(yīng)對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（　）

7.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。（?。?span>

8.對(duì)于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（?。?span>

9.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

10.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（?。?span>

四、計(jì)算分析題

1.甲公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，每年均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年6月10日，甲公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。
（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2010年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。
（3）2010年12月31日，甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬(wàn)元，每年年末收取租金，第1年租金于2011年末收取，租賃期開(kāi)始日為2010年12月31日。甲公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。
（4）2012年1月1日，甲公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2012年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬(wàn)元。
（5）2012年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬(wàn)元。
（6）2013年12月31日，租賃期滿，甲公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬(wàn)元，B公司已用銀行存款付清。
（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額）

要求：
（1）編制甲公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制2010年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制2011年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制2012年1月1日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（5）編制2012年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（6）編制2013年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題

1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，2012年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無(wú)特別說(shuō)明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。自2013年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值sfp聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退回已支付的貨款。
　　該業(yè)務(wù)系甲公司2012年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。 2012年12月10日C公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。
（2）2013年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。
　　該業(yè)務(wù)系甲公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2012年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律手段要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。
　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。
（3）2013年3月7日，甲公司得知債務(wù)人F公司2013年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。
　　該業(yè)務(wù)系甲公司2012年12月銷售商品一批給F公司，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2012年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2013年3月20日，公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。
（5）2013年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2012年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
　　該業(yè)務(wù)系2012年2月，甲公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、金額900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。
（6）在2013年4月10日， 甲公司發(fā)現(xiàn)2012年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
　　2012年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。銷售合同約定在2013年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該商品。商品尚未發(fā)出。甲公司的處理是：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　585
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　400
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　400

要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配、盈余公積項(xiàng)目的，可合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。